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位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人),2013年4月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,另支付运费5800元并取得符合规定的运输发票;进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为13200元人民币
位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人),2013年4月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,另支付运费5800元并取得符合规定的运输发票;进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为13200元人民币
admin
2020-06-14
25
问题
位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人),2013年4月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,另支付运费5800元并取得符合规定的运输发票;进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为13200元人民币,已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000欧元,下列表述正确的有( )。(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率1 3%,1欧元=8.3元人民币)
选项
A、2013年出口货物增值税免(退)税的计税依据是出口货物实际离岸价格
B、该企业2013年4月免抵退税额为43602元
C、该企业2013年4月出口货物免抵增值税19552元
D、该企业2013年4月应纳城市维护建设税为0
答案
B,C
解析
本题考核增值税出口退(免)税政策中的免抵退税的计算。
计算过程:免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
当期应退税额=24050(元)
当期免抵税额=43602-24050=19552(元)
故选项A错误,选项BC正确。
当期免抵税额19552元需要计算城建税。
应纳城市维护建设税=19552×7%=1368.64(元) 故选项D错误。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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