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  3. 位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2013年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，另支付运费5800元并取得符合规定的运输发票；进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为13200元人民币

位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2013年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，另支付运费5800元并取得符合规定的运输发票；进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为13200元人民币

admin2020-06-14  50
问题 位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2013年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，另支付运费5800元并取得符合规定的运输发票；进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为13200元人民币，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的有(    )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率1 3％，1欧元=8．3元人民币)
选项 A、2013年出口货物增值税免(退)税的计税依据是出口货物实际离岸价格
B、该企业2013年4月免抵退税额为43602元
C、该企业2013年4月出口货物免抵增值税19552元
D、该企业2013年4月应纳城市维护建设税为0
答案B,C
解析 本题考核增值税出口退(免)税政策中的免抵退税的计算。
计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8．3×42000×(17％-13％)-13200×(17％-13％)=13416(元)
应纳税额=150000×17％-(368000×17％+5800×7％-13416)=-24050(元)
  当期免抵退税额=8．3×42000×13％-13200×13％=43602(元)
  当期应退税额=24050(元)
  当期免抵税额=43602-24050=19552(元)
  故选项A错误，选项BC正确。
  当期免抵税额19552元需要计算城建税。
  应纳城市维护建设税=19552×7％=1368．64(元) 故选项D错误。
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