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  3. 某企业位于市区，为增值税一般纳税人。假定2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13％，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2019年度利润

某企业位于市区，为增值税一般纳税人。假定2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13％，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2019年度利润

admin2021-07-01  69
问题 某企业位于市区，为增值税一般纳税人。假定2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13％，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2019年度利润表(摘要)如下：

税务师对该企业2019年度的纳税情况进行审核时，发现如下纳税相关问题：
(1)2019年度管理费用中累计列支了业务招待费60 000元。
(2)5月18日，该企业投资的A公司注销，该企业从A公司分得剩余资产250 000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500 000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400 000元，企业投资额为200 000元，投资比例10％，分配的资产金额250 000元，其中确认的股息金额40 000元。账务处理如下：
借：银行存款            250 000
         贷：长期股权投资       200 000
                    投资收益           50 000
(3)7月18日，收回2018年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60 000元。账务处理如下：
借：银行存款          60 000
          贷：营业外收入       60 000
(4)8月16日，收到购货方支付拖欠的货款2 000 000元，以及货款的利息30 000元。账务处理如下：
借：银行存款    2 030 000
          贷：应收账款    2 000 000
                    财务费用    30 000
(5)8月24日，与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70 000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理如下：
借：营业外支出    70 000
          贷：预付账款    70 000
(6)10月24日，将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年4月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200 000元，税额26 000元，进项税额均按规定抵扣，截至被盗时会计上已累计计提折旧额80 000元，从保险公司取得理赔30 000元。账务处理如下：
①借：固定资产清理    120 000
              累计折旧               80 000
              贷：固定资产          200 000
②借：银行存款          30 000
               营业外支出        90 000
               贷：固定资产清理    120 000
假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
根据上述资料，回答下列问题：
请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补(或退)的企业所得税额。(金额单位为元，保留小数点后两位。)
选项
答案应纳税所得额=1 550 000-60 000-3 451．33-15 600-1 905．13+24 000-40 000+60 000=1 513 043．54(元)。应缴纳企业所得税=1 513 043．54×25％=378 260．89(元)。应退企业所得税=387 500-378 260．89=9 239．11(元)。
解析
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