甲公司、乙公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年发生下列业务： (1)2014年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为17

admin2019-01-15 25

问题甲公司、乙公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年发生下列业务：
(1)2014年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果乙公司于3月1日支付货款，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为10％(10件)；至2014年3月31日未发生退货。
(2)4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。
(3)6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，甲公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为1件；假定②再发生销售退回为6件；假定③如果没有再发生销售退回。要求：根据上述资料，编制甲公司2014年与该销售业务相关的会计分录。

选项

答案(1)①3月1日发出商品时借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 (100×10)1000 应交税费一应交增值税(销项税额)170 借：主营业务成本(100×8)800 贷：库存商品800 ②3月31 确认估计的销售退回借：主营业务收入 (10×10)100 贷：主营业务成本(10×8)80 预计负债 20 (2)4月30 前发生销售退回5件借：库存商品(5×8)40 应交税费一应交增值税(销项税额) (5×10×17％)8．5 预计负债 10 贷：银行存款(5×10×1．17)58．5 (3)2013年6月30日前发生销售退回假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件 (5+1)，未退货4件] 借：库存商品(1×8)8 应交税费一应交增值税(销项税额) (1×10×17％)1．7 主营业务成本(4×8)32 预计负债 10 贷：银行存款(1＋10＋1．17)11．7 主营业务收入 (4＋10)40 假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件(5+6)，多退货1件] 借：库存商品(6×8)48 应交税费一应交增值税(销项税额) (6×10×17％)10．2 主营业务收入 (1×10)10 预计负债 10 贷：主营业务成本 (1×8)8 银行存款(6×10×1．17)70．2 假定③：如果没有再发生销售退回[合计退货5件(5+0)，未退货5件] 借：主营业务成本(5×8)40 预计负债 10 贷：主营业务收入(5×10)50

解析

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