2014年，A公司对B厂投资900万元，占有60％的股份。2018年，A公司拟结束投资，并将所占股份全部转让给C厂，双方商定价格为1 400万元。截至转让时，B厂净资产为1 800万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。A公司拟将此项投资全部出让给

admin2021-06-30 32

问题 2014年，A公司对B厂投资900万元，占有60％的股份。2018年，A公司拟结束投资，并将所占股份全部转让给C厂，双方商定价格为1 400万元。截至转让时，B厂净资产为1 800万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。A公司拟将此项投资全部出让给C厂(为分析方便，假定A公司历年盈利也无减免优惠政策；在分利情况下，B厂同意全额分配，支付给A公司的金额不因分利而调整)。
从A公司的角度进行税收筹划，其结束投资可选择的方案有两个：一是进行股权转让；二是先投资分利，再进行股权转让。
根据上述资料，回答下列问题：
分别计算两种方案的应纳所得税额，并说明A公司采用哪个方案更好。(金额单位为万元。)

选项

答案方案一：股权转让，A公司的股权转让所得为1 400-900=500(万元)，并入转让当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，其相对应纳企业所得税额为500×25％=125(万元)。方案二：运用了分割方法和减免税方法，将应取得的1 400万元分两步实现，即首先取得投资分利300(500×60％)万元，然后取得股权转让收入1 100万元。投资分利属于免税所得，其相对的应纳企业所得税为0元。股权转让，A公司的股权转让所得为1100-900=200(万元)，并入转让当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，其相对应纳企业所得税额为200×25％=50(万元)。可见，A公司在没有其他限定的条件下，选择方案二来结束对B厂投资的企业所得税税收负担较轻。

解析

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