W公司准备添置一台设备,该设备预计使用年限为6年,正在讨论是购买还是租赁。有关资料如下: (1)如果自行借款购置该设备,预计购置成本1500万元。该类设备税法规定的折旧年限为8年,折旧方法为直线法,预计净残值率为5%。设备维护费用(保险、保养、修理等)

admin2015-11-16  48

问题 W公司准备添置一台设备,该设备预计使用年限为6年,正在讨论是购买还是租赁。有关资料如下:
  (1)如果自行借款购置该设备,预计购置成本1500万元。该类设备税法规定的折旧年限为8年,折旧方法为直线法,预计净残值率为5%。设备维护费用(保险、保养、修理等)预计每年15万元,假设发生在每年年末。预计6年后该设备的变现价值为400万元。
    (2)如果租赁该设备,租期6年,每年年末需要向出租方支付租金300万元。租赁公司负责设备的维护,不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期届满租赁资产所有权不转让。
    (3)W公司适用的所得税税率为25%,税前借款(有担保)利率为8%。
    要求:
判断该租赁的税务性质。

选项

答案租赁最低付款额的现值=300×(P/A,8%,6)=300×4.6229=1 386.87(万元),高于租赁资产的公允价值的90%(1500×90%=1350万元),据此可判断该租赁合同的租金不可以直接抵税。

解析
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