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  3. 某教育发展有限公司(具有一般纳税人身份)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2009年10月发生的业务如下： (1) 购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进电力和经营用水，均取

某教育发展有限公司(具有一般纳税人身份)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2009年10月发生的业务如下： (1) 购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进电力和经营用水，均取

admin2010-03-24  49
问题 某教育发展有限公司(具有一般纳税人身份)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2009年10月发生的业务如下：
   (1) 购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进电力和经营用水，均取得专用发票，进项税合计为2.88万元(上述进项税在各个营业项目问无法准确区分)；
   (2) 本期现场培训项目，取得收入580万元；销售图书项目取得不含税收入280万元；支付图书发运的铁路运费合计28万元，取得铁路部门开具的运费发票；
   (3) 本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入980万元；
   (4)利用互联网提供广告服务，取得收入350万元；
   (5) 提供财税咨询和税收筹划，取得收入280万元。
   根据以上资料回答下列问题：
本期应纳增值税为(  )万元。
选项 A、12.92
B、32.48
C、32.21
D、39.28
答案B
解析 本期增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分，所以，按公式计算不得抵扣进项税：本期非增值税应税收入=580+980+350+280=2190(万元)全部收入合计=2190+280=2470(万元)不得抵扣进项税=(85×17%+2.88)×2190÷2470=15.37(万元)本期可以抵扣进项税=28×7%+(85×17%+2.88)-15.37=3.92(万元)
   培训项目收入是文化体育业，适用3%的营业税税率，培训项目应纳营业税=(580+980)×3%=46.80(万元)广告服务、财税咨询等属于服务业，适用5%营业税税率，广告服务应纳营业税=350×5%=17.50(万元)财税咨询税收策划应纳营业税=280×5%=14(万元)本期应纳增值税=280×13%-3.92=32.48(万元)本期应纳营业税合计=46.80+17.50+14=78.30(万元)
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