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中远公司为增值税一般纳税人,只有一种原材料,适用增值税税率为17%、消费税税率为10%,用于生产应税消费品。原材料按实际成本法核算,发出按加权平均法计价,期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司2006年12月份“原材料”账户的月初借方余额为242200元
中远公司为增值税一般纳税人,只有一种原材料,适用增值税税率为17%、消费税税率为10%,用于生产应税消费品。原材料按实际成本法核算,发出按加权平均法计价,期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司2006年12月份“原材料”账户的月初借方余额为242200元
admin
2009-02-15
48
问题
中远公司为增值税一般纳税人,只有一种原材料,适用增值税税率为17%、消费税税率为10%,用于生产应税消费品。原材料按实际成本法核算,发出按加权平均法计价,期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司2006年12月份“原材料”账户的月初借方余额为242200元,数量500只;“物资采购”账户的月初借方余额为380800元(系11月份采购的原材料);“存货跌价准备”账户月初贷方余额中属于原材料的为 20000元。
12月份,该公司原材料收入业务如下:(1)8日,收到上月采购的原材料800只,已验收入库。(2)15日,从外地宏发公司采购原材料一批共计1000只,增值税专用发票上注明的材料价款为520000元,增值税额为88400元,宏发公司代垫的运杂费共计 13840元,其中代垫的铁路运费为12000元,款项及运杂费已通过银行支付,材料已验收入库,运费可按7%抵扣增值税进项税额。
12月份,该公司原材料发出业务如下:(1)发出原材料300只,抵偿所欠春兰公司的债务190000元,材料的计税价格为每只480元,发出该300只原材料时相应结转已计提的存货跌价准备12000元。(2)生产领用原材料1800只。债务重组过程中除原材料应交增值税、消费税外,无其他相关税费。月末,该公司原材料预计单位可变现净值为476元。
该公司产品的生产需要经过两道工序,工时定额为40小时,其中第一道工序为30小时,第二道工序为10小时。12月初在产品为200只,材料费用为96900元;本月完工产品为1900只,第一道工序在产品为60只,第二道工序在产品为40只。原材料在开工时一次投入。
根据上述资料,回答下列问题:
选项
A、481
B、481.84
C、533
D、533.84
答案
A
解析
采购材料中所含的消费税=520000×10%=52000(元),可以抵扣。铁路运费中所含的税金=12000×7%=840(元),可以抵扣。 (2) 采购的甲材料的总成本=520000-52000+13840-840=481000(元) 单位成本=481000÷1000=481(元/只)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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