A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。A公司2018年报表已于2019年1月份报出。2019年2月,A公司发生如下交易或事项: (1)1日,A

admin2021-05-25  31

问题 A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。A公司2018年报表已于2019年1月份报出。2019年2月,A公司发生如下交易或事项:
    (1)1日,A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件,每件商品成本为300元。该批商品系A公司2018年12月30日销售给B公司的,每件销售价格为400元,已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
    (2)5日,向C公司销售商品一批,该批商品售价总额为200 万元,实际成本为150万元。由于成批销售,A公司给予C公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。20日,C公司支付货款。
    (3)15日,委托D公司销售商品200件,每件商品成本为1万元,商品已经发出,合同约定,D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截至29日,D公司销售商品100件,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为26万元,款项已收到。29日,A公司收到D公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
    (4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为60万元,增值税税额为7.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为40 万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的单位以万元表示):
根据资料(1),下列各项中,关于A公司2019年2月1日的会计处理,正确的是(    )。

选项 A、应按照该批商品售价与成本的差额,借记以前年度损益调整1万元
B、应借记库存商品3万元
C、应借记主营业务收入4万元
D、应借记应交税费——应交增值税(销项税额)0.52万元

答案B,C,D

解析 A公司2019年2月1日的会计处理为:
    借:主营业务收入                            4
        应交税费——应交增值税(销项税额)    0.52
        贷:银行存款                             4.52
    借:库存商品                                3
        贷:主营业务成本                             3
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