甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16％。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款67．6万元。有关资料如下：①甲公司换出：长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为

admin2020-04-26 55

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16％。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款67．6万元。有关资料如下：①甲公司换出：长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为270万元，损益调整为20万元，其他综合收益8万元(可重分类进损益)，其他权益变动为2万元]，假定公允价值无法确定；②乙公司换出：固定资产账面价值为320万元(其中原值为330万元，已提折旧为10万元)，公允价值为360万元，含税公允价值为417．6万元。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素。甲公司和乙公司的下列会计处理中，正确的有( )。

选项 A、甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
B、甲公司换出长期股权投资确认的投资收益为50万元
C、乙公司换入长期股权投资的入账成本为350万元
D、乙公司换出固定资产确认的损益为40万元

答案A,C,D

解析甲公司换出资产公允价值无法确定的情况下，应以换入资产公允价值为基础确认换入资产成本。甲公司的会计分录：
借：固定资产 360
应交税费——应交增值税(进项税额) 57．6
贷：长期股权投资 300
投资收益(倒挤) 50
银行存款 67．6
借：其他综合收益 8
资本公积 2
贷：投资收益 10
乙公司会计分录如下：
借：固定资产清理 320
累计折旧 10
贷：固定资产 330
借：长期股权投资 350
银行存款 67．6
贷：固定资产清理 320
应交税费——应交增值税(销项税额) 57．6
资产处置损益 40
因此，选项A正确，选项B不正确；选项C，乙公司换入长期股权投资入账成本(方法一)＝换出资产不含税公允价值360－不含税补价(67．6－360×16％)＝350(万元)，或乙公司换入长期股权投资入账成本(方法二)＝换出资产含税公允价值417．6－含税补价67．6＝350(万元)；选项D，乙公司换出固定资产确认的损益＝360－320＝40(万元)。

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