我国的居民企业甲企业主要从事家用电器的生产和销售，且该企业在美国和日本均设立了分支机构。该企业20×5年度发生如下业务： (1)国庆节期间，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一台价值4 000元的洗衣机。赠送一台价值1 000元的电暖扇。公司按照每台

admin2020-11-20 56

问题我国的居民企业甲企业主要从事家用电器的生产和销售，且该企业在美国和日本均设立了分支机构。该企业20×5年度发生如下业务：
(1)国庆节期间，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一台价值4 000元的洗衣机。赠送一台价值1 000元的电暖扇。公司按照每台3 000元确认冼衣机的销售收入，按照每台1 000元确认了电暖扇的收入。
(2)向环保部门支付罚款10万元，支付诉讼费用3万元。
(3)取得来源于美国的所得为500万元，缴纳了企业所得税150万元；来源于日本的所得为1 000万元，缴纳了企业所得税200万元。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算甲企业20×5年度准予抵免的境外企业所得税的应纳所得税额。

选项

答案美国的抵免限额=500×25％=125(万元)，而实际缴纳的企业所得税税额为150万元。因此，准予抵免125万元。日本的抵免限额=1 000×25％=250(万元)，而实际缴纳的企业所得税税额为200万元。因此，可以全额抵免。故，甲企业20×5年度准予抵免的境外企业所得税的应纳所得税额=125+200=325(万元)。

解析

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