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  3. 甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车，行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下： (1)如果自己购买，甲公司需要购买一辆大客车

甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车，行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下： (1)如果自己购买，甲公司需要购买一辆大客车

admin2019-05-08  23
问题 甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车，行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下：
(1)如果自己购买，甲公司需要购买一辆大客车，购置成本300000元。根据税法规定，大客车按直线法计提折旧，折旧年限为5年，预计残值率为5％，10个月后大客车的变现价值预计为210000元。甲公司需要雇佣一名司机，每月预计支出工资5500元。此外，每月预计还需支出油料费12000元、停车费。1500元。假设大客车在月末购入并付款，次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。
(2)如果租赁，汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务，甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元，租金在每个月月末支付。
(3)甲公司的企业所得税税率为25％，公司的月资本成本为1％。
要求：
(1)计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。
(2)计算购买方案的税后平均月成本，判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案。(2013年)
选项
答案(1)每月折旧=300000×(1-5％)／60=4750(元) 每月折旧抵税额=4750×25％=1187．5(元) 每月税后付现费用=(5500+12000+1500)×(1—25％)=14250(元) 10个月后大客车的账面净值=300000—4750 ×10=252500(元) lO个月后大客车的变现损失=252500—210000=42500(元) 10个月后大客车的变现净流入=210000+42500 × 25％=220625(元) (2)购买方案的税后平均月成本=[300000+(14250-1187．5)×(P／A，1％，10) 一220625 × (P／F，1％，10)]／(P／A，1％，10) = [300000+ (14250-1187．5) ×9．4713-220625 × 0．9053]／9．4713=23649．03(元) 税后租金=25000×(1-25％)=1 8750(元) 因为租赁成本低，应选择租赁。
解析
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