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  3. 北京市某日化厂主要生产口红、香水和普通护肤霜。2008年1月增值税留抵税额1000元，2月发生下列业务：(1) 进口香水精2000克，关税完税价格20000元，关税税率 22%；(2) 购进酒精，认证增值税发票价款10000元，进项税1700元；(3) 用

北京市某日化厂主要生产口红、香水和普通护肤霜。2008年1月增值税留抵税额1000元，2月发生下列业务：(1) 进口香水精2000克，关税完税价格20000元，关税税率 22%；(2) 购进酒精，认证增值税发票价款10000元，进项税1700元；(3) 用

admin2009-09-28  69
问题 北京市某日化厂主要生产口红、香水和普通护肤霜。2008年1月增值税留抵税额1000元，2月发生下列业务：(1) 进口香水精2000克，关税完税价格20000元，关税税率 22%；(2) 购进酒精，认证增值税发票价款10000元，进项税1700元；(3) 用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精200克；将当期购入酒精全部领用；(4) 生产护肤霜1吨，成本20000元；(5) 销售护肤霜0.6吨，不含增值税价格 60000元；(6) 将0.2吨护肤霜捐赠给当地的美容节，0.2吨护肤霜赠送客户做为宣传品；(7) 销售香水，取得不含税销售额40000元；化妆品消费税税率30%。则有关该厂税金陈述，正确的有(    )。
选项 A、进口环节应纳的消费税和增值税合计为16382.85元
B、当期可抵扣的消费税为10457.14元
C、当期内销环节应纳增值税为15174.29元
D、当期内销环节应纳消费税为1542.86元
E、购进的酒精负担的消费税只能计入成本
答案ACE
解析 (1) 进口环节组成计税价格，由海关代征消费税
   组成计税价格=20000×(1+22%)÷(1-30%)=34857.14元
   海关代征消费税=34857.14×30%=10457.14元
   海关代征增值税=34857.14×17%=5925.71元，
   进口环节应纳消费税和增值税合计=10457.14+5925.71=16382.85元。
   (2) 当期可抵扣的增值税合计数=5925.71+1700+1000=8625.71元
   (3) 当期生产领用香水精抵扣消费税=10457.14÷2000×(2000-200)=9411.43元领用酒精不能抵扣消费税。
   (4) 将自产护肤霜捐赠灾区和赠送客户均视同销售护肤霜，有同类价格的，按同类价格计算增值税。销售和赠送护肤霜、销售香水共应纳增值税为： 60000÷0.6×(0.6+0.2+0.2)×17%+40000×17%=17000+6800=23800元当期应纳增值税=23800-8625.71=15174.29(元)
   (5) 普通护肤霜不缴纳消费税；销售香水应纳消费税=40000×30%-9411.43=12000- 9411.43=2588.57(元)
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