甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2×15年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4863万元(含增值税税额)。合同约定，乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，

admin2020-10-15 66

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2×15年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4863万元(含增值税税额)。合同约定，乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1600万元，市场价格和计税价格均为1500万元，已计提存货跌价准备100万元；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2800万元，未计提减值，市场价格为2400万元。甲公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。取得上述资产后均不改变原用途，不考虑其他因素，下列关于该交易的会计处理中，正确的是( )。

选项 A、该债务重组对乙公司2×15年利润表利润总额项目的影响金额为500万元
B、乙公司对该债务重组应确认利得总额为300万元
C、甲公司取得的生产用设备入账价值为2200万元
D、甲公司对该债务重组应确认债务重组损失300万元

答案A

解析该债务重组对乙公司2×15年利润表利润总额的影响金额=4863一[1500×(1+17％)+2400×(1+17％)]+[1500一(1600一100)]+[2400一(5000—2800)1=500(万元)，选项A正确；乙公司对该债务重组应确认的利得总额也为500万元，选项B错误；甲公司取得的生产用设备入账价值为2400万元，选项C错误；甲公司该债务重组应冲减当期资产减值损失200万元，选项D错误。
参考会计分录如下：
乙公司的会计处理：
借：固定资产清2200
累计折旧2800
贷：固定资产5000
借：应付账款4863
贷：固定资产清2200
主营业务收入1500
应交税费一应交增值税(销项税额)663
(2400×17％+1500×17％)
营业外收入一债务重组利得300
一处置非流动资产利得200
借：主营业务成本1600
贷：库存商品1600
借：存货跌价准备100
贷：主营业务成本100
甲公司的会计处理：
借：固定资产2400
库存商品1500
应交税费一应交增值税(进项税额)663
坏账准备500
贷：应收账款4863
资产减值损失200

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