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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,2×15年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为4863万元(含增值税税额)。合同约定,乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,2×15年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为4863万元(含增值税税额)。合同约定,乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,
admin
2020-10-15
66
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,2×15年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为4863万元(含增值税税额)。合同约定,乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1600万元,市场价格和计税价格均为1500万元,已计提存货跌价准备100万元;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2800万元,未计提减值,市场价格为2400万元。甲公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。取得上述资产后均不改变原用途,不考虑其他因素,下列关于该交易的会计处理中,正确的是( )。
选项
A、该债务重组对乙公司2×15年利润表利润总额项目的影响金额为500万元
B、乙公司对该债务重组应确认利得总额为300万元
C、甲公司取得的生产用设备入账价值为2200万元
D、甲公司对该债务重组应确认债务重组损失300万元
答案
A
解析
该债务重组对乙公司2×15年利润表利润总额的影响金额=4863一[1500×(1+17%)+2400×(1+17%)]+[1500一(1600一100)]+[2400一(5000—2800)1=500(万元),选项A正确;乙公司对该债务重组应确认的利得总额也为500万元,选项B错误;甲公司取得的生产用设备入账价值为2400万元,选项C错误;甲公司该债务重组应冲减当期资产减值损失200万元,选项D错误。
参考会计分录如下:
乙公司的会计处理:
借:固定资产清2200
累计折旧2800
贷:固定资产5000
借:应付账款4863
贷:固定资产清2200
主营业务收入1500
应交税费一应交增值税(销项税额)663
(2400×17%+1500×17%)
营业外收入一债务重组利得300
一处置非流动资产利得200
借:主营业务成本1600
贷:库存商品1600
借:存货跌价准备100
贷:主营业务成本100
甲公司的会计处理:
借:固定资产2400
库存商品1500
应交税费一应交增值税(进项税额)663
坏账准备500
贷:应收账款4863
资产减值损失200
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