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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2014年度取得销售收入3000万元，销售成本800万元，营业税金及附加400万元，2014年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)转让技术所有权，取得收入1000万元，与之相关的成本费用200万元。 (2)取得财

甲企业为增值税一般纳税人，2014年度取得销售收入3000万元，销售成本800万元，营业税金及附加400万元，2014年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)转让技术所有权，取得收入1000万元，与之相关的成本费用200万元。 (2)取得财

admin2015-08-28  32
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2014年度取得销售收入3000万元，销售成本800万元，营业税金及附加400万元，2014年，甲企业其他相关财务资料如下：
    (1)转让技术所有权，取得收入1000万元，与之相关的成本费用200万元。
    (2)取得财政拨款30万元。
    (3)全年发生销售费用20万元、管理费用30万元、财务费用柏万元，其中含向非金融企业(非关联企业)支付一年期贷款的利息费用14万元，借款金额200万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6％。
    (4)已计入成本、费用中的合理的工资、薪金为4万元(其中支付给残疾职工工资l万元)。
    (5)当年购置并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款5万元，增值税税额0．85万元。
    已知：该企业2013年亏损30万元。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题：
    (1)计算转让技术所有权应确认的应纳税所得额。
    (2)计算税前准予扣除的财务费用。
    (3)计算税前准予扣除的残疾职工工资。
    (4)计算甲企业2014年的应纳税所得额。
    (5)计算甲企业2014年的应纳税的企业所得额。
选项
答案(1)对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；技术转让所得=1000—200=800(万元)，其中500万元免征企业所得税，剩余的300万元减半征收企业所得税，转让技术所有权应确认的应纳税所得额=(1000—200—500)×50％=150(万元)。 (2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。准予扣除的利息支出=200×6％=12(万元)；准予扣除的财务费用：40一14+12=38(万元)。 (3)企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除；税前准予扣除的残疾职工工资=1+1×100％：2(万元)。 (4)财政拨款不征收企业所得税。甲企业2014年的应纳税所得额=3000—800—400+150—20—30—38—1—30=1 831(万元)。 (5)企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，其投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；甲企业2014年应缴纳的企业所得税=1831×25％一5×10％=457．25(万元)。
解析
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