甲公司是工业企业，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。其发生的有关业务如下： (1)甲公司于2007年12月为管理部门购买了一栋建筑物，该建筑物的成本为300万元，发生的相关税费为20万元，款项已用银行存

admin2009-11-01 82

问题甲公司是工业企业，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。其发生的有关业务如下：
(1)甲公司于2007年12月为管理部门购买了一栋建筑物，该建筑物的成本为300万元，发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付，该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，在2009年1月1日，由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物转换为投资性房地产，甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。出租后每年的租金为20万元。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为306万元。假设不考虑相关税费。
(2)2009年1月1日，甲公司将另一项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2009年1月1日公允价值为38 000万元。该投资性房地产系2006年12月31日以银行存款购入的一栋写字楼，价款为30 000万元，购入后即作为投资性房地产核算，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，假定按年计提折旧(预计净残值、折旧方法和年限均与税法相同)。
其他资料：
甲公司在2009年1月1日起，有证据证明其持有的投资性房地产的公允价值能够可靠的计量。
要求：
(1)根据资料(1)，编制甲公司各年的相关会计分录；
(2)根据资料(2)，编制甲公司投资性房地产计量模式转换时的会计分录。

选项

答案根据资料(1)，编制甲公司各年的相关会计分录： 2007年12月：借：固定资产 320 贷：银行存款 320 2008年计提的折旧金额=(320-20)×5/15=100(万元)：借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 2009年1月1日，将固定资产转换成投资性房地产：借：投资性房地产——成本 300 累计折旧 100 贷：固定资产 320 资本公积——其他资本公积 80 2009年收取租金时：借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 2009年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动 6 贷：公允价值变动损益 6 (2)根据资料(2)，2009年1月1日，将投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时：借：投资性房地产——成本 38 000 投资性房地产累计折旧 1 500 贷：投资性房地产 30 000 递延所得税负债 2 375{[(38 000-(30 000-1 500)]×25%} 利润分配——未分配利润 6 412.5 盈余公积 712.5

解析

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