甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下： (1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从事直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。 (2)按规定提取的折旧费用180万元，其中机器设备折旧费50万元、运

admin2018-09-25 33

问题甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：
(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从事直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。
(2)按规定提取的折旧费用180万元，其中机器设备折旧费50万元、运输设备折旧费40万元、厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
(3)发生业务招待费30万元，公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )万元。

选项 A、21．5
B、18
C、23．5
D、30

答案B

解析 (1)计算业务招待费时，作为扣除基数的销售营业收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。本题中，出售厂房收入属于营业外收入，理财产品收益、投资未上市居民企业收益属于投资收益，销售营业收入为4300万元；(2)业务招待费发生额的60％=30×60％=18(万元)＜销售营业收入的5‰=4300×5‰=21．5(万元)，准予扣除的业务招待费为18万元。

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