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甲股份有限公司(以下简称甲公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2004年和2005年发
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2004年和2005年发
admin
2012-12-11
35
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2004年和2005年发生如下交易或事项:
(1) 2004年11月10日,甲公司购入一批A材料,增值税专用发票上注明该批A材料的价款为50万元(不含增值税额)、增值税进项税额为8.5万元。甲公司以银行存款支付A材料购货款,另支付运杂费及途中保险费1.2万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额0.07万元)。A材料专门用于生产B产品。
(2) 由于市场供需发生变化,甲公司决定停止生产B产品。2004年12月31日,按市场价格计算的该批A材料的价值为50万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为4.5万元。该批A材料在12月31日仍全部保存在仓库中。
(3) 按购货合同规定,甲公司应于2005年4月2日前付清所欠丁公司的购货款58.5万元(含增值税额)。甲公司因现金流量严重不足,无法支付到期款项,经双方协商于2005年4月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下:①甲公司以上述该批A材料抵偿所欠丁公司的全部债务;②如果甲公司2005年1—6月实现的利润总额超过100万元,则应于2005年7月20日另向丁公司支付10万元现金。丁公司为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。丁公司未对该项应收账款计提坏账准备;接受的A材料作为原材料核算。
(4) 2005年4月6日,甲公司将该批A材料运抵丁公司,双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前甲公司尚未领用该批A材料。
(5)甲公司2005年l~6月实现的利润总额为95万元。
假定在本题核算时,甲公司和丁公司均不考虑增值税以外的其他税费。
[要求]
(1) 编制甲公司购买A材料相关的会计分录。
(2) 计算甲公司2004年12月31日A材料应计提的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。
(3)分别编制甲公司,丁公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。
选项
答案
(1) 借:原材料 51.13 应交税金——应交增值税(进项税额) 8.57 贷:银行存款 59.70 (2) 2004年12月31日应计提的存货跌价准备金额=51.13-(50—4.5)=5.63(万元) 借:管理费用——计提的存货跌价准备 5.63 贷:存货跌价准
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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