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A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资500万元,取得B公司40%的股权,并对B公司具有重大影响。B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日,其股东权益为1250万元,其中股本为1000万元,盈余公积为250万元。
A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资500万元,取得B公司40%的股权,并对B公司具有重大影响。B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日,其股东权益为1250万元,其中股本为1000万元,盈余公积为250万元。
admin
2008-09-02
52
问题
A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资500万元,取得B公司40%的股权,并对B公司具有重大影响。B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日,其股东权益为1250万元,其中股本为1000万元,盈余公积为250万元。
1999年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定,计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额:1997年度为-120万元,1998年度为-60万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金),其余调整了未分配利润。
B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元,1999年度计提存货跌价准备后的净利润为-100万元。
A公司对股权投资差额按10年平均摊销。
A公司的利润分配方法为:按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其余作为未分配利润。
要求:
(1)编制A公司1998年相关业务的会计分录。
(2)编制A公司1999年相关业务的会计分录。
(不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时,应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)1998年A公司应编制会计分录: ①记录对B公司的投资 借:长期股权投资——B公司(投资成本) 500 贷:银行存款 500 ②按权益法确认1998年度的投资收益 借:长期股权投资——B公司(损益调整) 80 贷:投资收益——股权投资收益 80 (2)1999年A公司应编制以下会计分录: ①根据B公司追溯调整结果调账 A.借:长期股权投资——B公司(股权投资差额) 48 贷:长期股权投资——B公司(投资成本) 48 B.借:利润分配——未分配利润 20.4 盈余公积—---法定盈余公积 2.4 盈余公积——法定公益金 1.2 贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 24 ②根据调账结果摊销股权投资差额 1998年摊销的股权投资差额调整年初数: 借:利润分配——未分配利润 4.08 盈余公积——法定盈余公积 0.48 盈余公积——法定公益金 0.24 贷:长期股权投资——B公司(股权投资差额) 4.8 1999年摊销股权投资差额: 借:投资收益——股权投资差额摊销 4.8 贷:长期股权投资——B公司(股权投资差额) 4.8 ③按权益法确认1999年度的投资收益 借:投资收益——股权投资收益 40 贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 40
解析
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会计
注册会计师
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