甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,2015年度财务报告于2016年4月10日经董事会批准对外报出,报出前有关情况和业务资料如下。 (1)甲公司在2016年1月进行内部审计过程中,发现以下情况: ①2015年7月1日,甲公司向乙公司销售产品,成

admin2017-10-21  31

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,2015年度财务报告于2016年4月10日经董事会批准对外报出,报出前有关情况和业务资料如下。
(1)甲公司在2016年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2015年7月1日,甲公司向乙公司销售产品,成本为800万元,销售价格为1000万元,并于当日取得乙公司转账支付的1000万元。销售合同中还约定:甲公司2016年6月30日应按1100万元的价格回购该批商品。在编制2015年财务报表时,甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理,确认了销售收入1000万元并结转销售成本800万元。
②2015年12月1日,甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1600万元。当日,甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2015年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元。
③2015年12月31日,甲公司一项无形资产的账面价值为200万元。当日,如将该无形资产对外出售,预计售价为95万元,预计相关税费为5万元;如继续持有该无形资产,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为60万元。甲公司据此于2015年12月31日就该无形资产计提减值准备140万元。
④2015年6月,甲公司董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为3000元/件,市场售价为4000元/件。受该项福利计划影响的员工包括:中高层管理人员200人、公司正在进行的某研发项目相关人员50人,甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段,甲公司预计能够形成无形资产,相关支出符合资本化条件。至2015年12月31日,该研发项目仍在进行中。
甲公司进行的会计处理如下:
借:管理费用    75
  贷:库存商品    75
(2)2016年1月1日至4月10日期间,甲公司发生的交易或事项资料如下:
①2016年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2015年12月销售给戊公司的一批D产品,以及税务机关开具的进货退回相关证明。该批D产品的销售价格为200万元(已确认收入),销售成本为150万元。至2016年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2016年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2015年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提坏账准备100万元。
(3)其他资料:
①上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外,所有资产均未发生减值。
②假定不考虑相关税费的影响。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取盈余公积。
④以前年度损益调整写出必要明细科目,合并编制与利润分配及盈余公积相关的调整分录。
要求:
对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。

选项

答案事项①调整分录: 借:以前年度损益调整——主营业务收入 200 贷:应收账款 200 借:库存商品 150 贷:以前年度损益调整——主营业务成本 150 事项②调整分录: 借:以前年度损益调整——资产减值损失 200(300-100) 贷:坏账准备 200 合并编制涉及“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”调整的会计分录: 借:利润分配——未分配利润 650 贷:以前年度损益调整 650 借:盈余公积 65 贷:利润分配——未分配利润 65 注:“以前年度损益调整”借方余额=1000-800+50+1000-800-30+80-100+75- 75+200-150+200=650(万元)。

解析
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