首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
X会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司Q电子科技股份有限公司(以下简称Q科技)2017年度财务报表,委派W注册会计师担任审计项目合伙人。Q科技主要从事小型电子消费品的生产和销售。 资料一: W注册会计师在审计工作底稿中记录的审计计划如下:
X会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司Q电子科技股份有限公司(以下简称Q科技)2017年度财务报表,委派W注册会计师担任审计项目合伙人。Q科技主要从事小型电子消费品的生产和销售。 资料一: W注册会计师在审计工作底稿中记录的审计计划如下:
admin
2019-01-16
22
问题
X会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司Q电子科技股份有限公司(以下简称Q科技)2017年度财务报表,委派W注册会计师担任审计项目合伙人。Q科技主要从事小型电子消费品的生产和销售。
资料一:
W注册会计师在审计工作底稿中记录的审计计划如下:
(1)为确保审计工作顺利开展,注册会计师与治理层沟通的内容包括注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排、重要性水平的金额、注册会计师的独立性、审计中发现的重大问题和值得关注的内部控制缺陷。
(2)制定完成审计计划后,应按照计划执行审计程序,不能够改变计划。
(3)假定Q公司在收入方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解相关内部控制,直接实施细节测试。
资料二:
W注册会计师在审计工作底稿中记录了其了解到的Q科技针对销售与收款循环的内部控制:
(1)接受客户订单后,由销售部门的A职员根据客户订单编制销售单,交给审批赊销的信用管理部门B职员,B职员在职权范围内进行审批,如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给信用管理部门经理进行审批。
(2)C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查。
(4)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。
资料三:
W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的Q科技情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)Q科技于2017年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(甲产品)生产线生产的换代产品(乙产品)的市场销售情况良好,Q科技自2017年2月起大幅减少了甲产品的生产。乙产品和甲产品所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于乙产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比甲产品高约10%。
(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,Q科技于2017年6月支付800万元购入一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示,Q科技竞争对手云中电子科技股份有限公司已于2017年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,云中电子科技股份有限公司宣布将于2018年12月推出更新一代的换代产品。
(3)经董事会批准,Q科技于2017年12月5日与K科技有限公司股东达成协议,以2000万元受让K科技有限公司25%股权,并付讫股权受让款。2018年1月25日,Q科技向K科技有限公司派出1名董事(K科技有限公司共有5名董事)参与其生产经营决策。
资料四:
W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的Q科技财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):
资料五:
W注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)抽取一定数量的2017年度发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。
(2)计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。
(3)对于外购无形资产,通过核对购买合同等资料,检查其人账价值是否正确。
(4)根据有关合同和文件,确认长期股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资的核算方法是否正确。
要求:
(1)针对资料一,逐项指出注册会计师制定的审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(2)根据资料二,假定不考虑其他条件,指出Q科技针对销售与收款循环的内部控制中存在哪些不恰当的地方,并说明理由。
(3)针对资料三(1)至(3)项,结合资料四,假定不考虑其他条件,逐项指出资料二所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资和无形资产)的哪些认定相关。
(4)针对资料五(1)至(4)项目,假定不考虑其他条件,逐项指出审计程序与根据资料三(结合资料四)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。
选项
答案
(1)事项(1)不恰当。注册会计师不应与被审计单位治理层沟通重要性水平的金额。事项(2)不恰当。审计计划不是孤立的阶段,而是一个持续不断修正的过程,贯穿于审计业务始终。事项(3)不恰当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险,注册会计师应了解相关内部控制,评价相关控制的设计情况,并确定其是否得到执行。 (2)①“如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给信用管理部门的经理进行审批”不恰当。对超过销售政策和信用政策规定的赊销业务,应当实行集体决策审批。②“销售发票一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务,应当予以分离。③“会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查”不恰当。销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。④“为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错。信息部门拥有修改基础数据的权限”不恰当。如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料,将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险,降低相关数据分析结果的可靠性。 (3) [*] (4) [*]
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/B0tc777K
本试题收录于:
审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
相关试题推荐
B注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。关于审计风险模型中其各要素的下列说法中,不正确的是()。(注意单选变多选,特别注意多选)
ABC会计师事务所在对Q股份有限公司2006年度会计报表进行审计时,项目负责人决定由助理人员A执行应收账款的函证程序。资料一:在进行函证时候,如果A助理盲接向Q公司索取了应收账款明细汇总表后,确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大,A助
下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。
A注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。相关资料如下:A注册会计师对营业收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:要求:针对资料中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师实
注册会计师李涛负责对佳德公司2007年度财务报表进行审计,李涛需要考虑以下有关期初余额的事项,请代为做出正确判断。
XYZ会计师事务所接受委托,对W公司的2005年度的会计报表进行了审计,出具了无保留意见的审计报告。在会计师事务所的质量检查部门对注册会计师出具的报告和相应的工作底稿作检查后,作出这样的结论,请判断是否正确。
C会计师事务所承接了N公司2006年度会计报表的审计业务。为评价其执行2006年度会计报表审计业务的独立性,G事务所的相关负责人正在考虑下列情况,请代为做出正确的职业道德判断。
安源公司的购货和付款的部分内部控制如下,其中有缺陷的内部控制程序有( )。对固定资产的审计实施了以下审计程序,请代为判断哪些是正确的( )。
在对L公司在建工程进行审计时。A注册会计师注意到下列有关借款费用停止资本化的时点确定问题,其中处理正确的是( )。注册会计师A在复核助理人员对本期折旧费用的计提时,其不正确的判断是( )。
审计助理人员M发现XYZ公司2005年主营业务收入有高估的重大嫌疑,为了确认这一问题,他决定以2005年12月份的销售发票存根为起点,追查到发运凭证和账簿记录。( )审计助理人员认为如果被审计单位永续盘存记录的期末存货与存货盘点结果二者之间有重大差异
随机试题
下列画家中,属于印象派画家的是【】
在等容舒张期,心脏瓣膜的状态是【】
24小时尿量少于多少称为无尿
跛行诊断中确诊患部的主要方法可能是()。
期货交易实行保证金制度,交易者不需要付出与合约金额相等的全额货款,只需要付()的履约保证金。
账务处理程序就是指记账程序。()
投资者必须在证券交易所设立账户,才能买卖的国债是()。
贯彻“以人为本”的教育理念首先应该做到()。
如果把一杯酒倒进一桶污水中,你得到的是一桶污水;如果把一杯污水倒进一桶酒中,你得到的仍然是一桶污水。在任何组织中,都有可能存在几个难缠人物,他们存在的目的似乎就是把事情搞糟。如果一个组织不加强内部管理,一个正直能干的人进入某低效的部门就会被吞没,而一个无德
中国精神之所以是兴国强国之魂,是因为()
最新回复
(
0
)