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居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2018年有关涉税事项如下: (1)为了推广新型洗涤剂,公司推出了“买一赠一”的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的,附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售
居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2018年有关涉税事项如下: (1)为了推广新型洗涤剂,公司推出了“买一赠一”的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的,附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售
admin
2020-05-18
20
问题
居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2018年有关涉税事项如下:
(1)为了推广新型洗涤剂,公司推出了“买一赠一”的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的,附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入,按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中,列支检测仪器的折旧费2万元,该检测仪器既用于研发活动,又用于日常生产的常规性检测。
(3)4月购进一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票注明金额600万元。税额102万元(已抵扣),公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件,计算折旧的年限为10年,不考虑净残值。
(4)以一项土地使用权对外投资,该土地使用权的账面原值为5 000万元,评估的公允价值为8 000万元,评估增值3 000万元计入当期收益。
(5)向环保部门支付罚款5万元,支付诉讼费1万元。
(6)向关联企业支付管理费10万元。
要求:根据上述资料及企业所得税法律制度的规定,回答下列问题。
甲公司在计算应纳税所得额时,购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?
选项
答案
甲公司在计算应纳税所得额时,购进的机器设备折旧费需要纳税调增的金额是40万元。根据规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备提取折旧的最低年限为10年;则当年允许抵扣的折旧费=600÷10×(8÷12)=40(万元)。甲公司提取的折旧=600÷5×(8÷12)=80(万元)。需要纳税调整的金额=80-40=40(万元)。
解析
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