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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2016年5月向A公司销售一批机器设备，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元，另开具一张普通发票，收取包装费2．34万元；当月转让一台自用过3年的小轿车，取得含税收入8万元；当月还接受小规模纳税人提供的运输劳务，支付运输费用

某企业为增值税一般纳税人，2016年5月向A公司销售一批机器设备，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元，另开具一张普通发票，收取包装费2．34万元；当月转让一台自用过3年的小轿车，取得含税收入8万元；当月还接受小规模纳税人提供的运输劳务，支付运输费用

admin2020-06-02  149
问题 某企业为增值税一般纳税人，2016年5月向A公司销售一批机器设备，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元，另开具一张普通发票，收取包装费2．34万元；当月转让一台自用过3年的小轿车，取得含税收入8万元；当月还接受小规模纳税人提供的运输劳务，支付运输费用10万元，取得税务机关代开的增值税专用发票(相关票据均已通过认证并允许抵扣)。根据增值税相关法律的规定，企业发生的上述业务计算正确的有(        )。
选项 A、企业应确认的销项税额为17万元
B、企业当期允许抵扣的进项税额为0．3万元
C、企业当月应缴纳的增值税为17．86万元
D、企业当月应缴纳的增值税为17．20万元
答案B,D
解析 收取的包装费要作为价外费用换算为不含税金额后计入到销售额中；销售2013年8月1日之前购进的小汽车，按照3％的征收率减按2％征收增值税：接受小规模纳税人提供的运输劳务，并取得税务机关代开的增值税专用发票，按照3％的征收率计算进项税额。企业应确认的销项税额=100×17％+2．34÷(1+17％)×17％=17．34(万元)；企业当期允许抵扣的进项税额=10×3％=0．3(万元)；企业当期应缴纳的增值税=17．34一0．3+8÷(1+3％)×2％=17．20(万元)。
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