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  3. 乙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25％。2011年1月1日开始执行新会计准则体系，同时经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行

乙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25％。2011年1月1日开始执行新会计准则体系，同时经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行

admin2013-05-09  15
问题 乙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25％。2011年1月1日开始执行新会计准则体系，同时经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；乙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。)
(1)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。预计在未来期间不会发生变化。
(2)2011年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2011年年初账面余额为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。乙公司管理用固定资产原折旧额为每年100万元(与税法规定相同)，2011年计提的折旧额为300万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。乙公司存货2011年年初账面余额为58000万元，计税基础60000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于乙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，不正确的是(   )。
选项 A、变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元
B、变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元
C、将2011年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，多计提的200万元折旧，应确认相应的递延所得税资产50万元
D、发出存货成本由后进先出法改为个别计价法，因累积影响数无法确定采用未来适用法，不确认相应的递延所得税
答案D
解析 选项A，变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元；选项B，对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债=10000×25％=2500(万元)；选项C，将2011年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，2011年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产的金额=200×25％=50(万元)；选项D，所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法，应确认相应的递延所得税资产=2000×25％=500(万元)。
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