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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。资产情况如下：(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。资产情况如下：(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成

admin2015-04-14  45
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。资产情况如下：(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元；税务部门核定应交营业税为15万元；②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元；税务部门核定应交增值税为34万元。(2)乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元；税务部门核定应交增值税为51万元；②专利权：初始成本为220万元，累计摊销额为20万元；税务部门核定免征增值税。(3)双方协商甲公司向乙公司支付银行存款10万元。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理的表述中，正确的有(    )。
选项 A、乙公司换入在建工程的成本为304．2万元
B、乙公司换入A设备的成本为202．8万元
C、甲公司换入B设备的成本为304．8万元
D、甲公司换入专利权的成本为203．2万元
答案A,B,C,D
解析 ①计算乙公司换入各项资产的入账价值：换入在建工程的成本=(300+51+200—34—10)×300／500=304．2(万元)；换入A设备的成本=(300+51+200—34—10)×200／500=202．8(万元)。乙公司换入各项资产的会计分录：
  借：固定资产清理    300
    累计折旧    10
    贷：固定资产一B设备    310
  借：在建工程    304．2
    固定资产一A设备    202．8
    应交税费一应交增值税(进项税额)34
    累计摊销    20
    银行存款    10
    贷：固定资产清理    300
    应交税费一应交增值税(销项税额)51
    无形资产一专利权    220
  ②甲公司换入各项资产的入账价值：换入B设备的成本=(300+15+200+34+10—51)×300／500=304．8(万元)；换入专利权的成本=(300+15+200+34+10—51)×200／500=203．2(万元)；甲公司换入各项资产的会计分录：
  借：固定资产清理    200
    累计折113    100
    贷：固定资产一A设备    300
  借：固定资产一B设备    304．8
    应交税费一应交增值税(进项税额)51
    无形资产一专利权    203．2
    贷：在建工程    300
    应交税费一应交营业税    15
    固定资产清    200
    应交税费一应交增值税(销项税额)34
    银行存款    10
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