ABC会计师事务所2016年1月5日首次承接甲公司2015年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2014年度以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，ABC会计师事务所在承接审计业务前后，遇到的与沟通的相关事项如下

admin2016-08-26 28

问题 ABC会计师事务所2016年1月5日首次承接甲公司2015年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2014年度以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，ABC会计师事务所在承接审计业务前后，遇到的与沟通的相关事项如下：
(1)A注册会计师主要通过电话询问、致送审计问卷的方式与XYZ会计师事务所的注册会计师进行沟通。
(2)A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。
(3)A注册会计师拟在审计过程中与治理层沟通的主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。
(4)A注册会计师在与治理层沟通计划的审范围和时间安排时，沟通了重要性的具体金额、拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险、对与审计相关的内部控制采取的方案以及拟利用内部审计工作的程度等。
(5)A注册会计师考虑到与甲公司治理层之间的双向沟通不充分，于是根据范围受到的限制程度，发表了无法表示意见。
要求：
假定上述各事项相互独立，在不考虑其他事项的情况下，逐项判断上述事项是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。接受审计业务委托后，前后任注册会计师之间的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。 (2)不恰当。A注册会计师向管理层通报值得关注的内部控制缺陷应当采取书面形式。 (3)不恰当。与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。 (4)不恰当，A注册会计师可以与治理层沟通重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体金额。 (5)不恰当。A注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施： ①根据范围受到的限制发表非无保留意见； ②就采取不同措施的后果征询法律意见； ③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员 (如企业的业主，股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通； ④在法律法规允许的情况下解除业务约定。

解析

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审计

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审计

注册会计师

H注册会计师负责对C公司2005年度会计报表进行审计。在对C公司的筹资和投资循环实施审计时，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

下列与控制测试有关的表述中，正确的有(　　)。在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有(　　)。

F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是(　　)。下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是(　　)。

执行Y公司200×年度财务报表审计业务时，细节测试是H注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，你认可的有()。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有()。当工作范围受到重大限制时，注册会计师视受到限制的重大与广泛程度，可能会()。

聚合反应中，氮气常用于置换反应装置和输送催化剂等多种用途。()

在Excel2003中，若在某单元格中输入公式“5*一10”，则该单元格的显示结果为____________。

Excel具有很强的数据库操作能力，如果要对记录进行添加、删除、修改等操作，应选用“数据”菜单的_____命令较为合适。

患者，男，42岁。4年来经常腹胀，下肢浮肿，前胸有蜘蛛痣，腹水，肝未触及，脾大。应首先考虑的是

刑法中的从重处罚是指：()

试述犯罪目的和犯罪动机的关系。

Allbankbranchesareopen______8:30A.M.to4:00P.M.

Thegreatnumberoftrafficaccidents(emphasis)______theneedforcarefuldriving.

审计

注册会计师

H注册会计师负责对C公司2005年度会计报表进行审计。在对C公司的筹资和投资循环实施审计时，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有( )。

下列与控制测试有关的表述中，正确的有( )。在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有( )。

F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。

执行Y公司200×年度财务报表审计业务时，细节测试是H注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，你认可的有()。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有()。当工作范围受到重大限制时，注册会计师视受到限制的重大与广泛程度，可能会()。

聚合反应中，氮气常用于置换反应装置和输送催化剂等多种用途。()

在Excel2003中，若在某单元格中输入公式“5*一10”，则该单元格的显示结果为____________。

Excel具有很强的数据库操作能力，如果要对记录进行添加、删除、修改等操作，应选用“数据”菜单的_____命令较为合适。

患者，男，42岁。4年来经常腹胀，下肢浮肿，前胸有蜘蛛痣，腹水，肝未触及，脾大。应首先考虑的是

刑法中的从重处罚是指：()

试述犯罪目的和犯罪动机的关系。

Allbankbranchesareopen______8:30A.M.to4:00P.M.

Thegreatnumberoftrafficaccidents(emphasis)______theneedforcarefuldriving.

下列与控制测试有关的表述中，正确的有(　　)。在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有(　　)。

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是(　　)。下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是(　　)。