甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下： (1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他

admin2020-04-07 73

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％,2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下：
(1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他费用40万元，以上支出全部符合资本化条件。
(2)2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
(3)2019年12月5日，公司决定对该生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，均符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元(无变价收入)，新部件的成本为10万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
(4)2020年1月1日，购入一栋办公楼(需装修之后才能投入使用)，价款1 000万元，适用的增值税税率为9％。
(5)2020年1月12日，甲企业对本月初购入的办公楼进行装修，以银行存款支付相关支出28万元，另发生安装工人工资2万元，均符合资本化条件，于2020年3月28日装修完毕。该办公楼预计净残值为30万元，可使用40年，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)题(题中金额均为不含税金额：答案中的金额单位用“万元”表示)。
根据资料(4)，甲企业因购入办公楼当年可以抵扣的进项税额为( )万元。

选项 A、54
B、90
C、36
D、100

答案B

解析本题考核购入不动产的账务处理。
2020年1月1日：
借：在建工程 1 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 90
贷：银行存款 1090

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