甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×15年发生的相关事项如下。 (1)2×15年实现销售商品收入3000万元,增值税销项税额为510万元,当期取得价款2000万元及增值税销项税额510万元存入银行,剩余款项至年末尚未收到。 (2)3月1

admin2015-05-13  46

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×15年发生的相关事项如下。
(1)2×15年实现销售商品收入3000万元,增值税销项税额为510万元,当期取得价款2000万元及增值税销项税额510万元存入银行,剩余款项至年末尚未收到。
(2)3月1日,以银行存款200万元及一项固定资产作为合并对价支付给A公司的原股东,取得A公司100%的股权。付出固定资产的账面价值为500万元,公允价值为800万元。购买日A公司个别报表中现金及现金等价物余额为300万元。甲公司与A公司在该交易发生前不存在任何关联方关系。
(3)7月1日,甲公司对外发行一项公司债券,专门用于建造一栋办公楼。该项债券为分期付息、到期一次还本的债券,每年6月30日支付利息。期限为3年、面值为5000万元,票面利率为6%。该项债券的发行价格为4900万元,另支付手续费50万元,手续费自发行价格中扣减,甲公司将收到的款项存入银行。
(4)5月10日,甲公司以银行存款400万元购入一项股票投资,甲公司将其作为交易性金融资产核算,甲公司另支付手续费3万元。6月30日,该项交易性金融资产的公允价值为420万元,9月30日,甲公司将其出售,取得价款450万元,同时支付手续费8万元。
(5)甲公司为建造办公楼发生劳务费支出100万元,购入并领用工程物资60万元,均以银行存款结算。
(6)6月10日,甲公司发行新股1000万股,每股面值为1元,发行价格为5元,甲公司另支付中介机构佣金100万元,佣金自甲公司发行价款中扣减。
(7)甲公司本年购入原材料共计2000万元,增值税进项税额340万元,本年支付材料价款1000万元按及增值税进项税额340万元,剩余部分至年末尚未支付。
(8)甲公司当年实际支付工资450万元,其中生产部门工资200万元,管理部门工资150万元,在建工程人员工资。100万元。甲公司当年实际为员工缴纳社保100万元,其中生产部门50万元,管理部门10万元,在建工程人员40万元。
(9)甲公司当期向税务机关支付增值税200万元,消费税100万元。
(10)甲公司当年确认递延所得税资产100万元,确认递延所得税负债80万元,确认所得税费用300万元,实际缴纳所得税200万元。其他资料:不考虑除本题之外的其他因素,上述款项除特殊说明外,均已通过银行存款支付。假设涉及相关会计科目的期初余额均为零。
要求:
计算甲公司2×15年现金流量表中与经营活动有关的现金流量各项目金额,并计算经营活动现金流量净额;

选项

答案销售商品、提供劳务收到的现金=2000+510(1)=2510(万元) 购买商品、接受劳务支付的现金=1000+340(7)=1340(万元) 支付给职工以及为职工支付的现金=200+150+50+10(8)=410(万元) 支付的各项税费=(200+100)(9)+200(10)=500(万元) 经营活动产生的现金流量净额=2510-1340-410-500=260(万元)

解析
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