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  3. 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月有关经营情况如下： (1) 本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票； (2)本期生产

某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月有关经营情况如下： (1) 本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票； (2)本期生产

admin2014-02-27  46
问题 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月有关经营情况如下：
   (1) 本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；
   (2)本期生产酒精价值300万元，部分销售取得不含税收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；
   (3) 将价值200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工白酒2000吨，乙企业已依法代收代缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为800万元；
   (4) 销售3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1000万元：
   (5) 零售1000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元：
   (6) 取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票；
   (7) 月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。
   (注：相关票据已通过主管税务机关认证)
   要求：
计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消费税额；
选项
答案零售粮食白酒应缴增值税销项税额=(300+50)÷(1+17%)×17%=50.85(万元) 零售粮食白酒应缴消费税=1000×2000×0.5+(300+50)÷(1+17%)×20%=159.83(万元)
解析
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