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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司工资薪金总额为4000万元(本期全部发放)，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育

甲公司适用的所得税税率为25％，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司工资薪金总额为4000万元(本期全部发放)，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育

admin2020-02-23  64
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司工资薪金总额为4000万元(本期全部发放)，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是(    )。
选项 A、转回递延所得税资产10万元
B、增加递延所得税资产22．5万元
C、转回递延所得税资产2．5万元
D、增加递延所得税资产25万元
答案C
解析 甲公司2017年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2．5％=100(万元)，实际发生的90万元当期可扣除，2016年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10×25％=2．5(万元)，选项C正确。
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