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下列企业适用的企业所得税税率均为25%,假定不存在其他的纳税调整事项,关于递延所得税的会计处理,正确的有( )。
下列企业适用的企业所得税税率均为25%,假定不存在其他的纳税调整事项,关于递延所得税的会计处理,正确的有( )。
admin
2020-11-23
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问题
下列企业适用的企业所得税税率均为25%,假定不存在其他的纳税调整事项,关于递延所得税的会计处理,正确的有( )。
选项
A、甲公司2017年经营亏损2 000万元,甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额,为此确认递延所得税资产500万元
B、乙公司2017年年初购入设备一台,乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧,该设备符合税收优惠条件允许加速计提折1日,当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1 000万元,为此确认递延所得税资产250万元
C、丙公司2017年年初以2 000万元购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,2017年年末该项金融资产的公允价值为3 000万元,为此确认递延所得税负债250万元
D、丁公司2017年年初以4 000万元购入一项投资性房地产,对其采用公允价值模式计量,2017年末该项投资性房地产的公允价值为3 000万元,计税基础为3 600万元,为此确认递延所得税负债150万元
答案
A,C
解析
B项,固定资产的账面价值大于计税基础,为应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债250万元;D项,投资性房地产的账面价值3 000万元,计税基础3 600万元,为此可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产150(600×25%)万元。
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