2×15年1月1日,乙公司以面值1000万元从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券,该债券剩余期限3年,票面年利率3%,每年年末付息,到期还本,另发生交易费用20万元;乙公司将其划分为可供出售金融资产。2×15年12月31日,该债券的公允价值为1000万元

admin2017-11-06  28

问题 2×15年1月1日,乙公司以面值1000万元从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券,该债券剩余期限3年,票面年利率3%,每年年末付息,到期还本,另发生交易费用20万元;乙公司将其划分为可供出售金融资产。2×15年12月31日,该债券的公允价值为1000万元(属于正常变动)。2×16年,丙公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。2×16年12月31日,该债券的公允价值下降为900万元。乙公司预计,如果丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率为2.5%。
    要求:
计算2×16年12月31日乙公司该可供出售金融资产应确认的减值损失。

选项

答案2×15年12月31日,可供出售金融资产的公允价值变动=1000-1015.5=-15.5(万元),应确认“其他综合收益”发生额(借方)15.5万元,可供出售金融资产账面价值为1000万元。2×16年12月31日,摊余成本=1015.5×(1+2.5%)-1000×3%=1010.89(万元),计提减值准备前的账面价值=1010.89-15.5=995.39(万元),2×16年12月31日应确认的减值损失=(995.39-900)+15.5=110.89(万元)。 或:减值损失=可供出售金融资产账面余额(不合公允价值变动)-资产负债表日公允价值=1010.89-900=110.89(万元)。

解析
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