2. 考研
  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，

admin2009-11-14  21
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
   (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行；
   (2)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2004年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元；
   (3)12月4日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项；
   (4)12月14日；与D公司签订合同，向D公司销售商品一批。该批商品的售价为117万元(含增值税税额)，实际成本为75万元，商品已发出；同时回收一批同类旧商品，回收价50万元(不考虑增值税)，旧商品已验收入库。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行；
   (5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税税额)；
   (6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。符合收入确认条件；
   (7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始；
   (8)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款。
   要求：
   (1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录；
   (2)计算甲公司12月份的营业收入和营业成本。
   (“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)甲公司12月份发生的各项经济业务的会计分录如下： ①借：应收账款 117 贷：营业收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：营业成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 ②借：银行存款 117 贷：其他应付款 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：财务费用 2(10/5) 贷：其他应付款 2 借：发出商品 78 贷：库存商品 78 ③借：营业收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7 贷：银行存款 11.7 ④借：银行存款 67 库存商品 50 贷：营业收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：营业成本 75 贷：库存商品 75 ⑤借：应收账款 17.55 贷：营业收入 15 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付工资 20 借：营业成本 20 贷：劳务成本 20 ⑥借：应收账款 234 贷：营业收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：营业成本 180 贷：库存商品 180 ⑦借：银行存款 40 贷：预收账款 40 ⑧借：营业收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 116 财务费用 1 借：库存商品 85 贷：营业成本 85 (2)营业收入=100-10+100+15+200-100=305(万元) 营业成本=85+75+20+180-85=275(万元)
解析
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