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甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额,所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下: (1)12月1日,
甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额,所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下: (1)12月1日,
admin
2009-11-14
13
问题
甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额,所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件为:2/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行;
(2)12月2日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元;该协议规定,甲公司应在2004年5月1日将该批商品购回,回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为78万元;
(3)12月4日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项;
(4)12月14日;与D公司签订合同,向D公司销售商品一批。该批商品的售价为117万元(含增值税税额),实际成本为75万元,商品已发出;同时回收一批同类旧商品,回收价50万元(不考虑增值税),旧商品已验收入库。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行;
(5)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税税额);
(6)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。符合收入确认条件;
(7)12月31日,与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到C公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始;
(8)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款。
要求:
(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录;
(2)计算甲公司12月份的营业收入和营业成本。
(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)甲公司12月份发生的各项经济业务的会计分录如下: ①借:应收账款 117 贷:营业收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:营业成本 85 贷:库存商品 85 借:银行存款 116 财务费用 1 贷:应收账款 117 ②借:银行存款 117 贷:其他应付款 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:财务费用 2(10/5) 贷:其他应付款 2 借:发出商品 78 贷:库存商品 78 ③借:营业收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7 贷:银行存款 11.7 ④借:银行存款 67 库存商品 50 贷:营业收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:营业成本 75 贷:库存商品 75 ⑤借:应收账款 17.55 贷:营业收入 15 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55 借:劳务成本 20 贷:应付工资 20 借:营业成本 20 贷:劳务成本 20 ⑥借:应收账款 234 贷:营业收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:营业成本 180 贷:库存商品 180 ⑦借:银行存款 40 贷:预收账款 40 ⑧借:营业收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷:银行存款 116 财务费用 1 借:库存商品 85 贷:营业成本 85 (2)营业收入=100-10+100+15+200-100=305(万元) 营业成本=85+75+20+180-85=275(万元)
解析
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