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  3. 假定某企业为工业企业，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2400万元； (2)销售成本1343万元； (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元； (4)税金16

假定某企业为工业企业，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2400万元； (2)销售成本1343万元； (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元； (4)税金16

admin2017-03-15  44
问题 假定某企业为工业企业，全年经营业务如下：
  (1)取得销售收入2400万元；
  (2)销售成本1343万元；
  (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元；
  (4)税金160万元(含增值税120万元)；
  (5)营业外收入70万元，营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元)；
  (6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。
  要求：计算该企业应缴纳的企业所得税额。
选项
答案(1)广告费调增所得额=410－2400×15％=50(万元) (2)2400×5‰=12(万元)>15×60％=9(万元) 业务招待费调增所得额=15－9=6(万元) (3)会计利润总额=2400+70－1343－650－350－60－(160－120)－20=7(万元) 捐赠支出扣除的限额=7×12％=0．84(万元) 支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=10－0．84+3=12．16(万元)。 (4)职工工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整；职工福利费扣除限额=150×14％=21(万元)，实际发生25万元，调整增加所得额=25－21=4(万元)。职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生额8万元，应该调整增加所得额=8－3．75=4．25(万元)。 (5)应纳税所得额=7+50+6+12．16+4+4．25=3．41(万元) 应缴纳企业所得税=83．41×25％=20．85(万元)
解析
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