简述金银首饰消费税计税依据代理纳税审核操作要点。

admin2014-03-22 29

问题简述金银首饰消费税计税依据代理纳税审核操作要点。

选项

答案(1)以旧换新、翻新改制的审核。主要审核要点：一是审查纳税人“主营业务收入”、“库存商品”、“其他业务收入”等明细账，并与金银首饰零售发票核对，审查纳税人是否按规定申报缴纳消费税；二是审查纳税人“其他应付款”、“销售费用”等明细账的贷方发生额或借方红字发生额，审查纳税人是甭将收取的加工费挂往来账或直接冲减费用米申报缴纳消费税。 (2)带料加工业务的审核。主要审核要点：一是审查纳税文带料加工业务是夼真实。将“原材料”、“生产成本”、“其他业务收入”等明细账与有关会计凭证相对照检查，审核其是否符合带料加工业务的条件。二是审核纳税人带料加工业务的计税依据是否正确。对纳税人当期或最近时期的同类金银首饰销售价格的有关资料或“主营业务收入——加工收入”明细账和委托加工合同进行检查，审核纳税人使用的计税价格或计锋的组成计税价格是否正确。 (3)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的审核。主要审核要点：一是审查纳税人的“库存商品”等明细账户的贷方发生额，并与“应付职工薪酬”、“营业外支出”、“管理费用”、“销售费用”等明细账核对，审核纳税人用于馈赠、赞助、职工福利等方面的金银首饰是否按规定申报缴纳消费税。二是审核纳税人当期或最近时期的同类金银价格的有关资料或“生产成本”明细账，审核纳税人使用的计税价格或计算的组成计税价格是否正确。 (4)成套销售的审核。主要审核要点：一是询问企业有关人员有无成套金银首饰的业务并深入到金银首饰专柜，查看和了解有无成套销售金银首饰的样品及情况；二是审核纳税人“主营业务收入”明细账及有关会计凭证，并与金银首饰销售发票核对，审核纳税人若有成套销售金银首饰业务的，是否按规定申报缴纳消费税，有无分解销售收入少申报缴纳消费税的情况。

解析

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