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  3. 某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票

某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票

admin2009-01-24  55
问题 某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为(　　)万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%)
选项 A、31.81
B、64.60
C、38.38
D、85
答案A
解析 进口环节应缴纳的关税
   =(85+5)×50%=45(万元)
   进口环节应缴纳的增值税
   =(85+5+45)÷(1-30%)×17%
   =32.79(万元)
   用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
   销售环节交纳的增值税
   =500×17%-32.79-20.4
   =31.81(万元)
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