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某房地产开发企业2012年有关经营情况如下: (1)1月1日与当地某金融机构按照同期银行借款利率签订借款合同一份,合同记载借款金额5 000万元,借款期限11个月,还款到期日11月30日。 (2)3月中旬用借款5 000万元和自有资金1 0
某房地产开发企业2012年有关经营情况如下: (1)1月1日与当地某金融机构按照同期银行借款利率签订借款合同一份,合同记载借款金额5 000万元,借款期限11个月,还款到期日11月30日。 (2)3月中旬用借款5 000万元和自有资金1 0
admin
2014-11-12
19
问题
某房地产开发企业2012年有关经营情况如下:
(1)1月1日与当地某金融机构按照同期银行借款利率签订借款合同一份,合同记载借款金额5 000万元,借款期限11个月,还款到期日11月30日。
(2)3月中旬用借款5 000万元和自有资金1 000万元,购得非耕地60 000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年,3月末办完相关权属证件。
(3)第一期工程(第一栋写字楼开发)于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的费用600万元和写字楼建造费用8 000万元。写字楼占地面积15 000平方米,建筑面积70 000平方米。
(4)到12月31日为止对外销售写字楼50 000平方米,全部签售房合同,每平方米售价为0.4万元,按售房合同在12月31日全部款项均可收回;其余20 000平方米与某企业共同开设上场,共担风险,当年收到分红500万元。
(5)在售房过程中发生销售费用1 300万元;发生管理费用(不含印花税)1 000万元。
(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
要求:根据所给资料,回答下列问题。
2012年应缴纳的土地增值税。
选项
答案
2012年应缴纳的土地增值税 房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税;以不动产对外投资,共担风险,不缴纳营业税。 扣除项目=1500+8 150+2 895+20 000×5%×(1+7%+3%)=13 645(万元) 增值额=20 000+20 000×0.4-1 3 645=14 355(万元) 增值率=1 4 355/13 645×100%=105.2 9/5 适用第三档税率,税率为50%,速算扣除数为15% 应缴纳土地增值税=1 4 355×50%-1 3 645×15%=5130.75(万元)
解析
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税务硕士(税务专业基础)题库专业硕士分类
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