2. 考研
  3. 某房地产开发企业2012年有关经营情况如下： (1)1月1日与当地某金融机构按照同期银行借款利率签订借款合同一份，合同记载借款金额5 000万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日。 (2)3月中旬用借款5 000万元和自有资金1 0

某房地产开发企业2012年有关经营情况如下： (1)1月1日与当地某金融机构按照同期银行借款利率签订借款合同一份，合同记载借款金额5 000万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日。 (2)3月中旬用借款5 000万元和自有资金1 0

admin2014-11-12  36
问题 某房地产开发企业2012年有关经营情况如下：
    (1)1月1日与当地某金融机构按照同期银行借款利率签订借款合同一份，合同记载借款金额5 000万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日。
    (2)3月中旬用借款5 000万元和自有资金1 000万元，购得非耕地60 000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，3月末办完相关权属证件。
    (3)第一期工程(第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的费用600万元和写字楼建造费用8 000万元。写字楼占地面积15 000平方米，建筑面积70 000平方米。
    (4)到12月31日为止对外销售写字楼50 000平方米，全部签售房合同，每平方米售价为0．4万元，按售房合同在12月31日全部款项均可收回；其余20 000平方米与某企业共同开设上场，共担风险，当年收到分红500万元。
    (5)在售房过程中发生销售费用1 300万元；发生管理费用(不含印花税)1 000万元。
    (说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％)
    要求：根据所给资料，回答下列问题。
2012年应缴纳的土地增值税。
选项
答案2012年应缴纳的土地增值税 房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税；以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。 扣除项目=1500+8 150+2 895+20 000×5％×(1+7％+3％)=13 645(万元) 增值额=20 000+20 000×0．4-1 3 645=14 355(万元) 增值率=1 4 355／13 645×100％=105．2 9／5 适用第三档税率，税率为50％，速算扣除数为15％ 应缴纳土地增值税=1 4 355×50％-1 3 645×15％=5130．75(万元)
解析
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