某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有

admin2013-01-15 89

问题某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。
要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

选项

答案方案一，按原值出售，不需缴纳增值税所得税前净收益＝(200000－150000－10000)元＝40000元方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税应纳增值税＝[205000÷(1＋4%)×4%×(1－50%)]元＝3942.3元应纳城建税＝(3942.3×7%)元＝275.%元应纳教育费附加＝(3942.3×3%)元＝118.27元所得税前净收益＝(205000－150000－10000－3942.3-275.96－118.27)元＝40663.47元方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税所得税前净收益＝(199900－150000－10000)元＝39900元方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税应纳增值税＝[201000÷(1＋4%)×4%×(1－50%)]元＝3865.38元应纳城建税＝(3865.38×7%)元＝270.58元应纳教育费附加＝(3865.38×3%)元＝115.96元所得税前净收益＝(201000－150000－10000－3865.38－270.58-115.96)元＝36748.08元综上可见，方案二最佳。

解析

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