甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司以可供出售金融资产 (权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额

admin2017-04-12  30

问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司以可供出售金融资产 (权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元),公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元),公允价值为30万元。乙公司换出:精密仪器原值为20万元,已计提折旧9万元,公允价值为15万元,含税公允价值为17.55万元;专利权原值为63万元,已摊销金额为3万元,公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元,甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,各项资产交换前后的用途不变。下列有关甲公司非货币性资产交换的处理,正确的是(    )。

选项 A、换入精密仪器的入账价值为15万元
B、换入专利权的入账价值为65万元
C、确认投资收益10万元
D、影响营业利润的金额为17万元

答案B

解析 甲换入资产的成本总额=换出资产不含税公允价值(45+30)+支付的不含税补价5=80 (万元)
  换入精密仪器的入账价值=80×15/(15+65)+4=19(万元)
  换入专利权的入账价值=80×65/(15+65)=65 (万元)
  因此,选项A不正确,选项B正确。
  选项C,确认投资收益=(45-40)+(30-18)=17(万元);选项D,影响营业利润的金额=(45-35-5)+(30-20)=15(万元)。
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