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A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算，该债券系5年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2017年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券的实际年利率为4％

admin2013-11-10  69
问题 A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算，该债券系5年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2017年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券的实际年利率为4％。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076．30万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2013年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2015年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015．5万元存入银行。要求：编制A公司从2013年1月1日至2015年1月20日上述有关业务的会计分录。
选项
答案(1)2013年1月1日 借：可供出售金融资产一成本1000 一利息调整36．30 应收利息50(1000×5％) 贷：银行存款1086．30(1076．30+10) (2)2013年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 (3)2013年12月31日应确认的投资收益=(1000+36．30)×4％=41．45(万元)，“可供出售金融资产一利息调整”摊销额=1000×5％-41．45=8．55(万元)。借：应收利息50 贷：投资收益41．45 可供出售金融资产一利息调整8．55 可供出售金融资产账面价值=1000+36．30一8．55=1027．75(万元)，公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027．75=2．25(万元)。 借：可供出售金融资产一公允价值变动2．25 贷：资本公积一其他资本公积2．25 (4)2014年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 (5)2014年12月31日 应确认的投资收益=(1000+36．30-8．55)×4％=41.11(万元)，“可供出售金融资产一利息调整”摊销额=1000×5％-41．11=8．89(万元)。 注：在计算2014年年初摊余成本时，不应考虑2013年12月31日确认的公允价值变动。 借：应收利息50 贷：投资收益41．11 可供出售金融资产一利息调整8．89 可供出售金融资产账面价值=1030-8．89=1021．11(万元)，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1020-1021．11=-1．11(万元)。 借：资本公积一其他资本公积1．11 贷：可供出售金融资产一公允价值变动1．11 (6)2015年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 (7)2015年1月20 借：银行存款1015．5 投资收益4．5(1020-1015．5) 贷：可供出售金融资产一成本1000 一公允价值变动1．14(2．25-1．11) 一利息调整l8．86(36．3-8．55—8．89) 借：资本公积一其他资本公积1．14 贷：投资收益1．14
解析
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