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黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％、企业所得税税率25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。黄河公司2013年度财务报告于2014年3

admin2013-02-14  20
问题 黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％、企业所得税税率25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。黄河公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设黄河公司2013年实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产余额为10万元，全部系针对固定资产确认。黄河公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年2月28日完成。黄河公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项。
　　(1)2013年10月1日购入一项股权投资．作为可供出售金融资产核算，购入时买价为420万元，并另支付相关手续费20万元，期末公允价值为670万元。
　　(2)2013年7月1日取得一项土地使用权，企业将其作为投资性房地产核算，并按照公允价值模式计量，其取得成本为600万元。假定税法规定该土地使用权应作为无形资产核算，并按照30年直线法摊销，预计净残值为0。2013年末该土地使用权的公允价值为800万元。
　　(3)2013年末固定资产账面价值300万元，计税基础为400万元。
　　(4)2013年公司发生研发支出240万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150％分期摊销。公司开发的无形资产于2013年7月达到预定可使用状态，按照5年直线法摊销，税法的摊销年限和摊销方法与会计上相同。
　　(5)2014年1月10日，公司发现2013年漏记一项无形资产摊销费用50万元；按税法规定。该项摊销费用已超过允许税前扣除的期限。
　　(6)201 4年2月15日，公司收到甲公司退回的2013年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不舍增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
　　(7)假设黄河公司无其他纳税调整事项(计算结果保留两位小数)。
　　根据上述资料，回答下列问题。
黄河公司2013年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是(        )万元。
选项 A、485．93
B、490．93
C、548．45
D、567．245
答案A
解析 当期递延所得税负债(对应所得税费用)的发生额=[800－(600－600／30×6／12)]×25％=52．5(万元)，当期递延所得税资产的发生额=(400－300)×25％－10=15(万元)，当期递延所得税负债(对应资本公积)的发生额=(670－440)×25％=57．5(万元)，则当期分录为：
　　借：所得税费用　　　　　485．93
　　　　递延所得税资产　　　　 　15
　　贷：递延所得税负债　　　　　　　52．5
　　　　应交税费一应交所得税　　　448．43
　　借：资本公积　　　　　　　57．5
　　　　贷：递延所得税负债　　　　　57．5
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