A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末

admin2018-12-19 61

问题 A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5．32％，A公司适用的所得税税率为25％。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式，该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件，则( )。

选项 A、如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为250万元
B、如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万元
C、如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为39．9万元
D、如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为25万元

答案B,D

解析如果企业采用非股权支付方式，则使用一般性税务处理方法：
  确认合并所得＝500－0＝500(万元)
  合并事项产生的所得税纳税义务＝500×25％＝125(万元)
  如果企业采用股权支付方式，则可以采用特殊性税务处理方法：
  由于全部采用股权支付形式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。
  可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
  可以由A公司弥补的亏损限额＝3000×5．32％＝159．6(万元)
  由于B公司的亏损只有100万元
  弥补亏损可节约的税收＝100×25％＝25 (万元)。

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