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  3. 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3 910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含

甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3 910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含

admin2018-01-15  60
问题 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务：
    (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3 910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1 300元，取得增值税专用发票。
    (2)销售边角废料，取得不含税收入62 000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42 120元(小汽车系上年2月购进，账面价值为80 000元)。
    (3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14 000元。
    (4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120 000元，另外收取包装物押金28 080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175 500元，另外收取包装物押金37 440元。合同约定，丁商场于2017年5月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。
    (5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36 000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100 620元的自产红酒。换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投人本厂生产厂房的维修。
    (6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为8 800元。
    (其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)
    要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
    (1)计算该企业当期准予抵扣的进项税额；
    (2)计算该企业当期应确认的增值税销项税额；
    (3)计算该企业当期应缴纳的增值税。
选项
答案(1)业务(1)：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额、不得抵扣： 业务(2)：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额．但是支付的运费取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10 000×11％=1100(元)； 业务(5)：应转出的进项税额=6000×17％=1 020(元)； 该企业当月准予抵扣的进项税额=1 100一1 020=80(元)。 (2)销售汽车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=(20 000+12 000+5 000)×17％=6 290(元)。 (3)业务(4)：应计算缴纳增值税=25 750÷(1+3％)×2％=500(元)； 业务(6)：应计算缴纳增值税=(1 020一600)÷(1+5％)×5％×10 000=200 000(元)； 该企业当月应缴纳的增值税=6 290一80+500+200 000=206 710(元)。
解析
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