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  3. 长江公司有如下业务： 1．2014年1月2日，长江公司购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券100万份，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，实际年利率为7％，于每年12月31日支付当年度

长江公司有如下业务： 1．2014年1月2日，长江公司购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券100万份，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，实际年利率为7％，于每年12月31日支付当年度

admin2016-06-02  33
问题 长江公司有如下业务：
1．2014年1月2日，长江公司购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券100万份，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，实际年利率为7％，于每年12月31日支付当年度利息，到期偿还本金。长江公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。2014年12月31日，长江公司收到2014年度利息600万元。根据甲公司公开披露的信息分析，长江公司估计所持有甲公司债券的本金能够收回，但是未来年度每年能够自甲公司取得利息收入仅为400万元。已知：
(P/A，7％，4)=3．3872，(P/F，7％，4)=0．7629。
2．2014年3月15日，长江公司购买乙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。长江公司取得乙公司股票后，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，乙公司股票的限售期为1年，长江公司取得乙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售乙公司股票的计划。
3．2014年3月2日，长江公司从二级市场按照面值购入丙公司债券，支付价款1000万元，剩余期限为3年，长江公司将其划分为持有至到期投资。2014年12月1日，出于提高资产流动性考虑，长江公司决定将该批债券的60％出售。当日，该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为980万元和1000万元，假定不考虑取得和出售的手续费。
4．2014年4月1日，长江公司以每股25元的价格购入丁公司股票100万股，对丁公司不具有重大影响。长江公司将上述股票投资划分为可供出售金融资产。丁公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2014年12月31日，丁公司股票公允价值下降为每股15元，长江公司认为丁公司股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提了减值准备。2015年丁公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。至2015年12月31日丁公司股票的公允价值上升为每股20元，长江公司将之前计提的减值准备予以转回并冲减了当期资产减值损失。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，请您为长江公司分析或回答以下问题：
针对资料1：
(1)判断长江公司取得甲公司债券时应划分的金融资产类别，并说明理由。
(2)计算2014年度长江公司因持有甲公司债券应确认的投资收益。
(3)判断长江公司2014年12月31日对甲公司债券投资是否应当计提减值准备，并说明理由。
选项
答案理由：因为甲公司债券到期日固定、回收金额确定、长江公司管理层有意愿和能力持有至到期。 (2)2014年度长江公司因持有甲公司债券应确认投资收益=(9500+90．12)×7％=9590．12×7％=671．31(万元)。 (3)长江公司持有的甲公司债券在2014年12月31日应当计提减值准备。 理由：2014年12月31日甲公司债券计提减值准备前账面价值=9590．12+9590．12×7％一600=9661．43(万元)；未来现金流量的现值=400×3．3872+10000×0．7629=8983．88(万元)；长江公司持有的甲公司债券的账面价值高于未来现金流量的现值，所以应计提减值准备。计提减值准备金额=9661．43—8983．88=677．55(万元)。
解析
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