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  3. M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。 　　(1)M公司2012年第四季度发生以下交易或事项： 　　①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日

M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。 　　(1)M公司2012年第四季度发生以下交易或事项： 　　①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日

admin2013-02-14  35
问题 M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
　　(1)M公司2012年第四季度发生以下交易或事项：
　　①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7．24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2011年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7．20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7．18元人民币。
　　②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7．24元人民币。
　　③11月16日，偿还应付国外H公司的贷款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7．23元人民币。
　　④11月26日，收到应收国外F公司的货歙60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7．26元人民币。
　　⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7．24元人民币。
　　(2)其他有关资料如下：
　　①2012年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下表所示：
　　
　　②2012年12月31日，当日市场汇率为1美元=7．25元人民币。
　　③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
M公司第四季度银行存款(美元户)折合人民币的贷方发生额为(        )万元。
选项 A、380．2
B、7675．6
C、958．6
D、10005
答案C
解析 银行存款(美元户)的汇兑差额=(400+1000+60－80)×7．25－(3288+1000×7．24+60×7．26－80×7．23)=－380．2(万元)(贷方)
    银行存款(美元户)借方发生额(折合人民币)=1000×7．24+60×7．26=7675．6(万元)
    银行存款(美元户)贷方发生额(折合人民币)=80×7．23+380．2=958．6(万元)
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