甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,2017年度至2018年度发生的有关固定资产业务如下: (1)2017年12月20日,甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C

admin2018-06-27  25

问题 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,2017年度至2018年度发生的有关固定资产业务如下:
  (1)2017年12月20日,甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为680万元,包装费及运杂费30万元,另支付A设备安装费18万元,B、C设备不需要安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元,全部款项已由银行存款支付,当月A设备安装完毕达到预定可使用状态。
  (2)2017年1 2月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。
  (3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
  (4)201 8年3月份,支付A设备、B设备和c设备日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。
  (5)2018年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力已完全达不到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为1 20万元,其他各项固定资产未发生减值迹象。
  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(1)、(2),下列各项中,计算结果正确的是(    )。

选项 A、A设备的入账价值为1612万元
B、B设备的入账价值为1450.8万元
C、C设备的入账价值为967.2万元
D、A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%

答案B,C,D

解析 设备A的入账价值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1 200)  +18=1630(万元);
设备B的入账价值=(4000+30)  ×1800/(2000+1800+1200)  =1450.8(万元);
设备C的入账价值=(4000+30)  ×1200/(2000+1800+1200)  =967.2(万元)。
A设备的购买价款和运输费等占固定资产总价款的比例=1612/4030×100%=40%。
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