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  3. 甲公司发生的与金融资产相关的业务如下： (1)2015年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券60000份，每份债券的面值为1000元，票面年利率为5％，分期付息到期还本。甲公司实际支付购买价款5745万元，另支付相关交易费用2．52万元。甲公司

甲公司发生的与金融资产相关的业务如下： (1)2015年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券60000份，每份债券的面值为1000元，票面年利率为5％，分期付息到期还本。甲公司实际支付购买价款5745万元，另支付相关交易费用2．52万元。甲公司

admin2017-10-21  57
问题 甲公司发生的与金融资产相关的业务如下：
(1)2015年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券60000份，每份债券的面值为1000元，票面年利率为5％，分期付息到期还本。甲公司实际支付购买价款5745万元，另支付相关交易费用2．52万元。甲公司将其划分为持有至到期投资。
(2)2015年12月31日，甲公司收到当年公司债券的利息300万元，款项已存入银行。
(3)2016年12月31日，甲公司收到当年公司债券的利息300万元，款项已存入银行。甲公司得知乙公司发生财务困难，预计后3年的利息会按时支付，但本金到期只能偿还5500万元。
(4)2017年12月31日，甲公司收到当年公司债券的利息300万元，款项已存入银行。乙公司经济效益有所好转，甲公司预计后2年的利息会按时支付，本金能够收回5800万元。
(5)2018年1月1日，甲公司将持有的债券出售30000份，取得价款3010万元(假定不涉及交易费用)，款项已存入银行。甲公司将剩余债券重新分类为可供出售金融资产。其他资料：

要求：
编制上述业务相关的会计分录。
选项
答案会计分录如下： 资料(1) 借：持有至到期投资——成本 6000 贷：银行存款 5747．52 持有至到期投资——利息调整 252．48 资料(2) 借：应收利息 300 持有至到期投资——利息调整 44．85 贷：投资收益 344．85 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 资料(3) 借：应收利息 300 持有至到期投资——利息调整 47．54 贷：投资收益 347．54 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 预计未来现金流量现值=300×2．6730+5500×0．8396=5419．7(万元)，应计提减值准备=(5747．52+44．85+47．54)－5419．7=420．21(万元)。 借：资产减值损失 420．21 贷：持有至到期投资减值准备 420．21 资料(4) 借：应收利息 300 持有至到期投资——利息调整 25．18 贷：投资收益 325．18 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 预计未来现金流量现值=300×(P／A，6％，2)+5800×(P／F，6％，2)=300×1．8334+5800×0．89=5712．02(万元)，假定在不计提减值的情况下，此时该债券的摊余成本=(5747．52+44．85+47．54)×(1+6％)－300=5890．3(万元)，应转回的减值准备=5890．3－5712．02=178．28(万元)。 借：持有至到期投资减值准备 178．28 贷：资产减值损失 178．28 资料(5) 借：银行存款 3010 可供出售金融资产 3010 持有至到期投资减值准备 241．93 持有至到期投资——利息调整 134．91 贷：持有至到期投资——成本 6000 投资收益 198．42 其他综合收益 198．42
解析
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