飞翔公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2015年3月月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务： (1)购买原材料甲一批，增值税专

admin2015-05-02 49

问题飞翔公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2015年3月月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务：
  (1)购买原材料甲一批，增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为61．2万元，公司已开出商业承兑汇票一张，另以银行存款支付采购人员差旅费为5万元。该原材料已验收入库。
  (2)用部分原材料甲对外投资，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元(公允价值)，投资后对被投资方具有重大影响。
  (3)销售A产品一批，销售价格为200万元(不含增值税税额)，实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。
  (4)在建工程(厂房)领用外购原材料甲一批，该批原材料实际成本为40万元，应由该批原材料负担的增值税税额为6．8万元。
  (5)本月领用原材料甲140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元，月末无在产品。
  (6)月末发现盘亏原材料甲一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3．4万元。
  (7)飞翔公司4月月末结存的原材料甲的可变现净值为100万元，A产品可变现净值为180万元。4月月末无其他存货。
  要求：
  (1)编制与上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
  (2)计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。
  (答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案(1)编制相关的会计分录： ①借：原材料 360 应交税费——应交增值税(进项税额) 61．2 管理费用 5 贷：应付票据421．2 银行存款 5 ②借：长期股权投资 140．4 贷：其他业务收入 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 20．4(120×17％) 借：其他业务成本 80 贷：原材料 80 ③借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 借：销售费用 4 贷：银行存款 4 ④借：在建工程 46．8 贷：原材料 40 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6．8 ⑤借：生产成本 140 贷：原材料 140 借：生产成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：库存商品 160 贷：生产成本 160 ⑥借：待处理财产损溢 20 贷：原材料 20 借：营业外支出 20 贷：待处理财产损溢 20 ⑦4月月末库存原材料甲的账面成本=360—80—40—140—20=80(万元)，可变现净值为100万元，不需计提存货跌价准备；库存A产品的账面成本=200—160+160=200(万元)，可变现净值为180万元，需计提存货跌价准备20万元。借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20 (2)4月月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260(万元)。

解析

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