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飞翔公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2015年3月月末结存存货200万元,全部为A产品,存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务: (1)购买原材料甲一批,增值税专
飞翔公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2015年3月月末结存存货200万元,全部为A产品,存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务: (1)购买原材料甲一批,增值税专
admin
2015-05-02
51
问题
飞翔公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2015年3月月末结存存货200万元,全部为A产品,存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务:
(1)购买原材料甲一批,增值税专用发票上注明的价款为360万元,增值税税额为61.2万元,公司已开出商业承兑汇票一张,另以银行存款支付采购人员差旅费为5万元。该原材料已验收入库。
(2)用部分原材料甲对外投资,该批原材料的成本为80万元,双方协议作价为120万元(公允价值),投资后对被投资方具有重大影响。
(3)销售A产品一批,销售价格为200万元(不含增值税税额),实际成本为160万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元,均用银行存款支付。
(4)在建工程(厂房)领用外购原材料甲一批,该批原材料实际成本为40万元,应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。
(5)本月领用原材料甲140万元用于生产A产品,生产过程中发生加工成本20万元,均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元,月末无在产品。
(6)月末发现盘亏原材料甲一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元,增值税税额为3.4万元。
(7)飞翔公司4月月末结存的原材料甲的可变现净值为100万元,A产品可变现净值为180万元。4月月末无其他存货。
要求:
(1)编制与上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。
(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
(1)编制相关的会计分录: ①借:原材料 360 应交税费——应交增值税(进项税额) 61.2 管理费用 5 贷:应付票据421.2 银行存款 5 ②借:长期股权投资 140.4 贷:其他业务收入 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4(120×17%) 借:其他业务成本 80 贷:原材料 80 ③借:应收账款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:主营业务成本 160 贷:库存商品 160 借:销售费用 4 贷:银行存款 4 ④借:在建工程 46.8 贷:原材料 40 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8 ⑤借:生产成本 140 贷:原材料 140 借:生产成本 20 贷:应付职工薪酬 20 借:库存商品 160 贷:生产成本 160 ⑥借:待处理财产损溢 20 贷:原材料 20 借:营业外支出 20 贷:待处理财产损溢 20 ⑦4月月末库存原材料甲的账面成本=360—80—40—140—20=80(万元),可变现净值为100万元,不需计提存货跌价准备; 库存A产品的账面成本=200—160+160=200(万元),可变现净值为180万元,需计提存货跌价准 备20万元。 借:资产减值损失 20 贷:存货跌价准备 20 (2)4月月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260(万元)。
解析
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