A公司为母公司，C公司为A公司的子公司，A公司和C公司有关投资业务资料如下： (1)2011年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。普通股的市场价格为每股3．5元，取得了B公司70％的股权。A公司

admin2011-05-15 37

问题 A公司为母公司，C公司为A公司的子公司，A公司和C公司有关投资业务资料如下：
(1)2011年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。普通股的市场价格为每股3．5元，取得了B公司70％的股权。A公司与B公司在交易前没有关联方关系。
(2)B公司在2011年6月30日有关资产、负债情况如下表所示：

B公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为B公司—项未决诉讼形成，由于B公司预计败诉可能性为50％而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失100万元。B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。各公司适用的所得税税率均为25％。
(3)B公司2011年7至12月实现净利润1250万元，提取盈余公积125万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加资本公积150万元。
(4)2012年1月1日A公司的子公司C公司以银行存款5000万元作为对价支付给A公司，取得B公司70％的股权。
要求：
编制A公司在购买日2011年6月30日合并资产负债表中的抵消分录。

选项

答案A公司在购买日2011年6月30日合并资产负债表中的抵消分录借：股本 1500 资本公积 (900+3207)4107 盈余公积 300 未分配利润 603 递延所得税资产 25 商誉 1254．225 贷：长期股权投资 5250 少数股东权益 [(6510+25-826．75)×30％]1712.475 递延所得税负债 826．75

解析

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