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  3. 甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下： (1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。 (2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期

甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下： (1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。 (2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期

admin2011-05-15  26
问题 甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下：
(1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。
(2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1．05万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年末抵消未实现内部销售利润时涉及所得税的处理，不正确的是(   )。
选项 A、不需要编制抵消递延所得税的分录
B、不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11．25万元
C、合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11．25万元
D、需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7．5万元
答案D
解析 不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表应确认递延所得税资产11．25(45×25％)万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11．25(45×25％)万元。正好相等。所以D处理不正确，符合题意。
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