甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下： (1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。 (2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期

admin2011-05-15 29

问题甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下：
(1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。
(2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1．05万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年末抵消未实现内部销售利润时涉及所得税的处理，不正确的是( )。

选项 A、不需要编制抵消递延所得税的分录
B、不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11．25万元
C、合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11．25万元
D、需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7．5万元

答案D

解析不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表应确认递延所得税资产11．25(45×25％)万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11．25(45×25％)万元。正好相等。所以D处理不正确，符合题意。

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会计

注册会计师

在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

【2009年】在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有()。

下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有()。

(2009年真题)在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。

ELISA反应中应用最多的底物是

用于原油、汽油、溶剂油、重整原料油以及需要控制蒸发损失及大气污染、控制放出不良气体、有着火危险产品的储罐是()。

下列费用中，属于生产准备费的是()。

某企业年初未分配利润200万元，本年实现净利润1000万元，提取法定盈余公积150万元，提取任意盈余公积50万元，则该企业年末可供投资者分配利润为1000万元。()

在各种形式的纳税期限中，商品课税通常采用的形式是(　　)。

下列选项中，()不属于银行二级资本。

音乐方面的吹拉弹唱，体育方面的球类、体操、田径，属于()技能。

Readtheextractfromanarticleaboutnegotiationbelow.Inmostofthelines(41-52),thereisoneextraword.Iteitheris

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注册会计师

在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

【2009年】在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有()。

下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有()。

(2009年真题)在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。

ELISA反应中应用最多的底物是

用于原油、汽油、溶剂油、重整原料油以及需要控制蒸发损失及大气污染、控制放出不良气体、有着火危险产品的储罐是()。

下列费用中，属于生产准备费的是()。

某企业年初未分配利润200万元，本年实现净利润1000万元，提取法定盈余公积150万元，提取任意盈余公积50万元，则该企业年末可供投资者分配利润为1000万元。()

在各种形式的纳税期限中，商品课税通常采用的形式是( )。

下列选项中，()不属于银行二级资本。

音乐方面的吹拉弹唱，体育方面的球类、体操、田径，属于()技能。

Readtheextractfromanarticleaboutnegotiationbelow.Inmostofthelines(41-52),thereisoneextraword.Iteitheris

在各种形式的纳税期限中，商品课税通常采用的形式是(　　)。