甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下： (1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。 (2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期

admin2011-05-15 75

问题甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同—集团内的两个子公司。内部交易资料如下：
(1)2011年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。
(2)2011年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1．05万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年末抵消未实现内部销售利润时涉及所得税的处理，不正确的是( )。

选项 A、不需要编制抵消递延所得税的分录
B、不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11．25万元
C、合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11．25万元
D、需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7．5万元

答案D

解析不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表应确认递延所得税资产11．25(45×25％)万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11．25(45×25％)万元。正好相等。所以D处理不正确，符合题意。

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会计

注册会计师

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会计

注册会计师

注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有(　　)。

注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列情形中，注册会计师认为能常适合采用自动技术控制的有()。

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。

下列有关重要性的表述中，正确的有()。

下列有关会计分录测试的说法中，正确的有()。

在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()。

会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。

2012年1月l8日，ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2011年集团财务报表，委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括()。

上能敛肺，下能涩肠的药物是()(2002年第143题)

关于原发性高血压健康教育的内容，不正确的是

患者，男，42岁，心悸气短，胸闷胸痛不适5年，心前区收缩期杂音，超声示室间隔肥厚，心电图见异常Q波。以下超声所见正确的是

设备和工程量的计算依据包括(　　)。

存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于()内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于()内向中国人民银行报告。

卖出看涨期权的投资者的最大收益是()。

下列属于中国古代建筑特点的有()。

下列选项中，只能以不动产为客体的是()

设A为m×n矩阵，B为n×p矩阵，证明r(AB)≥r(A)+r(B)-n．

会计

注册会计师

注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。

注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列情形中，注册会计师认为能常适合采用自动技术控制的有()。

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。

下列有关重要性的表述中，正确的有()。

下列有关会计分录测试的说法中，正确的有()。

在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()。

会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。

2012年1月l8日，ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2011年集团财务报表，委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括()。

上能敛肺，下能涩肠的药物是()(2002年第143题)

关于原发性高血压健康教育的内容，不正确的是

患者，男，42岁，心悸气短，胸闷胸痛不适5年，心前区收缩期杂音，超声示室间隔肥厚，心电图见异常Q波。以下超声所见正确的是

设备和工程量的计算依据包括( )。

存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于()内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于()内向中国人民银行报告。

卖出看涨期权的投资者的最大收益是()。

下列属于中国古代建筑特点的有()。

下列选项中，只能以不动产为客体的是()

设A为m×n矩阵，B为n×p矩阵，证明r(AB)≥r(A)+r(B)-n．

注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有(　　)。

设备和工程量的计算依据包括(　　)。