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  3. 某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850 元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，

某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850 元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，

admin2017-01-20  29
问题     某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850  元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：
    (1)4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15．3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6％(该企业按5年计提折旧，残值率为6％，已计入当年的成本、费用中)。
    (2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。
    (3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10％的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
    (4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额(    )万元。
选项 A、1 1．5
B、41．05
C、43．5
D、52．55
答案D
解析 该企业当年的销售(营业)收入=7520+270=7790(万元)。广宣费扣除限额=7790×15％=1168．5(万元)＜1180万元(1150+30)，应调增应纳税所得额=1180—1168．5=11．5(万元)；业务招待费扣除限额1=7790×5‰=38．95(万元)，扣除限额2=80×60％=48(万元)，则可以扣除的业务招待费为38．95万元，应调增应纳税所得额=80一38．95=41．05(万元)。共计应调增应纳税所得额=11．5+41．05=52．55(万元)。
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